وقت التوريد تحت ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية

وقت التوريد هو مفهوم يستخدم لتحديد توقيت توريد السلع أو الخدمات. يساعد هذا المفهوم في تحديد موعد الضرائب. تشرح هذه المقالة جميع جوانب وقت التوريد بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.

ما هو المقصود بوقت التوريد؟

وقت التوريد هو النقطة الزمنية التي يتم فيها توريد السلع والخدمات. تحدد هذه النقطة الزمنية الفترة التي تنشأ فيها مسؤولية فرض ضريبة القيمة المضافة. تم تقديم إرشادات تطبيق ضريبة القيمة المضافة من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المملكة العربية السعودية والتي ستساعد في تحديد وقت التوريد.

أهمية وقت التوريد

· تحويل مدفوعات ضريبة القيمة المضافة الصحيحة

· التأكد من الفترة التي يجب فيها دفع ضريبة القيمة المضافة للسلع أو الخدمات الموردة

· عدم وجود اختلافات في معرفة الالتزام الضريبي الفعلي

· سيؤدي التقييم الصحيح للالتزام الضريبي دون أي لبس إلى دفع الضرائب في الوقت المناسب ، وبالتالي تجنب دفع الغرامة.

متى يتم فرض ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية؟

وفقًا للمادۃ 23 من اتفاقية الضرائب الموحدة ، تصبح الضريبة مستحقة في أقرب التواريخ التالية:

1. تاريخ توريد السلع والخدمات
2. تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية
3. تاريخ استلام المقابل الجزئي أو الكامل (في حدود المبلغ المستلم)

مثال: تلقى الفاديرا طلبًا من شركة الـ ماكس في الخامس من أكتوبر لتوريد الإلكترونيات لتأثيث صالة العرض ستم افتتاحها في المملكة العربية السعودية. دعونا نحلل السيناريوهات المختلفة لتحديد وقت التوريد.

السيناريو 1 

تاريخ توريد البضاعة: 10 أكتوبر

تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية: 11 أكتوبر

تاريخ استلام المقابل: 12 أكتوبر

وقت التحصيل: 10 أكتوبر

السيناريو 2

تاريخ تسليم البضائع للعميل: 15 أكتوبر

تاريخ الفاتورة: 20 أكتوبر

تاريخ الدفع: مقدمًا 10٪ – 10 أكتوبر ، والباقي في 21 أكتوبر

وقت التوريد – 10 أكتوبر بنسبة 10٪ من الإيرادات و 15 أكتوبر بالنسبة المتبقية 90٪

السيناريو 3 

تاريخ إصدار الفاتورة: 10 أكتوبر

تاريخ تسليم البضائع للعميل: 15 أكتوبر

تاريخ الدفع: 20 أكتوبر

وقت التوريد: 10 أكتوبر

ما هو تاريخ التوريد؟

بشكل عام ، يمكن أن نشير إلى تاريخ تسليم البضائع بأنه تاريخ التوريد. ومع ذلك ، فإن المادة 49 من اتفاقية ضريبة القيمة المضافة الموحدة واللوائح التنفيذية لها قواعد محددة لتحديد تاريخ التوريد.

كما نوقش أعلاه ، سيكون تاريخ التوريد مختلفًا عن تاريخ تسليم البضائع في الحالتين المذكورتين أدناه:

عند إصدار الفاتورة الضريبية قبل التسليم الفعلي للبضائع: في الحالات التي يتم فيها إصدار الفاتورة الضريبية قبل التسليم الفعلي ، يجب الإبلاغ عن التزام بضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي تم فيها إصدار الفاتورة.

عندما يتم الدفع قبل تاريخ التسليم الفعلي للبضائع: إذا تم استلام الدفع أو الدفع الجزئي قبل التسليم الفعلي ، فيجب اعتبار تاريخ الدفع هو تاريخ التوريد. في حالات الدفع المسبق ، يلتزم المورد بإصدار فاتورة ضريبية في غضون 15 يومًا من نهاية الشهر الذي يتم فيه استلام الدفع المسبق.

مثال: يقدم الصباح خدمات التموين لوظائف الشركات. تم تعيينه من قبل الجين ، دار الأزياء الفاخرة ، لعرض أزياء أقيم في 7 مايو. ومع ذلك ، رفع الصباح الفاتورة في 29 أبريل واستلم الدفع الجزئي (50٪) بتاريخ 2 مايو. في مثل هذه الحالة ، سيكون 29 أبريل هو تاريخ التوريد.

وقت التوريد المستمر

التوريدات المستمرة ، كما هي واضحة بالاسم ، تتضمن توريد السلع وأداء الخدمات بانتظام على مدار بعض الوقت. مثال ، عقد الصيانة السنوي ، خدمات الأمن ، خدمات الإنترنت والاتصالات.

وقت التوريد للتوريدات المستمرة هو إصدار الفاتورة مسبقا من قبل المورد أو تاريخ الدفع. بمعنى آخر ، إذا تم استلام الدفع المسبق، فسيكون تاريخ التوريد هو تاريخ الدفع ؛ وإلا فسيكون تاريخ الفاتورة فقط. وكذلك، ستكون الأحكام مختلفة إذا تم الدفع الجزئي.

في أي حال ، إذا لم يتم إصدار الفاتورة للتوريدات المستمرة وحتى لم يتم استلام الدفع، فيُعتبر وقت التوريد متأخرًا عن التاريخ الذي يقع بعد اثني عشر شهرًا .

• تاريخ بدء التوريد

• تاريخ إصدار آخر فاتورة أو استلام الدفع
مثال: توفر الرحبة خدمات التدبير المنزلي لفندق الفاتح. أصدرت الرحبة فاتورة بتاريخ 5 سبتمبر لشهر أغسطس ، والتي تتطلب الدفع من الفاتح حتى 12 سبتمبر. تاريخ التوريد هو 5 سبتمبر ، وسيتم استخدامه للامتثال الضريبي.